31. 03. 2022 Autor: Jan Bürger, Martin Švalbach Kategorie: Tipy pro vás , Nemovitosti
Situace:
Před rokem jste koupili dvě bytové jednotky v družstevním vlastnictví za cenu 6 milionů korun (předmětem vlastnictví jsou zde členské podíly v bytovém družstvu, vysvětlení pojmů najdete v blogovém článku zde). Nyní mají členské podíly hodnotu 8 milionů. Oba byty / podíly máte v úmyslu směnit za byt v osobním vlastnictví v hodnotě 11 milionů korun, s doplatkem 3 miliony korun. V novém bytě se chystáte bydlet. Budete platit daň z příjmů fyzických osob?
Na družstevních bytech vázne nesplacená anuita, hraje tato skutečnost pro daňové účely nějakou roli?
Řešení:
Při plánované směně dojde k převodu vlastnictví vašich členských podílů v bytovém družstvu. Pokud jste členem družstva nebyli alespoň 5 let, podléhá příjem získaný převodem členství dani z příjmů fyzických osob v progresivních sazbách 15 % - 23 %, přičemž základ daně se stanoví jako rozdíl mezi současnou hodnotou členských podílů a hodnotou nabývací, tj. 2 miliony korun.
Protože je ale příjem realizován v nepeněžní formě získáním bytové jednotky, kterou využijete k obstarání vlastního bydlení, můžete uplatnit osvobození od daně podle ustanovení § 4 odst. 1 písm. v) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů. Jednou z podmínek pro uplatnění osvobození je oznámení osvobozeného příjmu správci daně do konce lhůty pro podání daňového přiznání za zdaňovací období, ve kterém ke směně družstevních bytů za byt v osobním vlastnictví došlo, podle § 38v zákona o daních z příjmů.
Nesplacená anuita u družstevních bytů pro posouzení povinností ve vztahu k daním z příjmů fyzických osobou nehraje žádnou roli.